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揚州公司注冊時選小規模納稅人好還是一般納稅人?

來源:揚州知德會計事務所有限公司  瀏覽次數:  發表時間:2018-11-22 10:23:12
揚州公司注冊特別提醒!

之前稅務總局下發了關于調整增值稅稅率的通知:

財稅[2018]32號劃定:自2018年5月1日起納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者入口貨物,原合用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。

實行。

客戶大大們有涉及到增值稅開票的情況,一定要留意!現在的稅率是16%和10%,千萬不要開錯啦!!
                                                                    
2、一般納稅人的認定尺度?

(1)原劃定:

①從事貨物出產或者提供給稅勞務的納稅人或以該業務為主的,年應征增值稅銷售額超過50萬元;

②年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人;

③其他行業年應稅銷售額超過80萬元。

(2)新劃定:

5月1日起:產業企業和貿易企業小規模納稅人的年銷售額尺度由50萬元和80萬元上調至500萬元!

即,此后一般納稅人的認定尺度均為500萬元。

3、一般納稅人和小規模納稅人之間可以相互轉換嗎?

(1)原劃定:小規模納稅人可以申請成為一般納稅人,但是一般納稅人不得轉換成小規模納稅人。

(2)新劃定:2018年5月1日的新規里提到,在一按期限內答應已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人,讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。

4、對企業來說,小規模和一般納稅人哪個更有利呢?

(1)假如您從事商業行業:

合作方需求的增值稅專票較多的情況下,建議盡早申請為一般納稅人;

合作方沒有開增值稅發票的要求下,則可以選擇小規模經營,假如偶然有開專票的需求,可以去稅務局現場申請領取增值稅專用發票;

(2)假如您從事服務行業:

則建議您選擇小規模企業,由于一般不會有開增票的需求,而16%的稅率相較于小規模企業3%的稅率來看,則是得不償失了。

案例一:

某公司為商貿企業,預計年含稅銷售額為260萬元,含稅購進額為190萬元,該公司為一般納稅人,是否需要轉登記為小規模納稅人?

解析:

含稅購進額P=190萬元;

S×(A-B)/[A×(1+B)]=260×(16%-3%)/[16%×(1+3%)]=260×0.7888=205.09(萬元);

P< S×(A-B)/[A×(1+B)],小規模納稅人應納稅額小于一般納稅人應納稅額,相宜選擇作為小規模納稅人,建議轉登記為小規模納稅人。

政策依據:

2.含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法

當納稅人數據是含稅銷售額和含稅購進金額時,可根據含稅購貨金額占含稅銷售額比重大小來進行納稅人身份的選擇測算。假設當期含稅銷售額為S,含稅購貨金額為P;假定一般納稅人銷售和購進合用的增值稅稅率均為A,小規模納稅人征收率為B。

一般納稅人應納增值稅額=S/(1+A)×A-P/(1+A)×A,小規模納稅人應納增值稅額= S/(1+B)×B,當兩類納稅人應納稅額相等時,即S/(1+A)×A-P/(1+A)×A=S/(1+B)×B為平衡點,解得平衡點含稅購進額和含稅銷售額的關系為:P=S×(A-B)/[A×(1+B)]。

(1)假如P> S×(A-B)/[A×(1+B)],一般納稅人應納稅額小于小規模納稅人應納稅額,相宜選擇作為一般納稅人。

(2)假如P < S×(A-B)/[A×(1+B)]時,小規模納稅人應納稅額小于一般納稅人應納稅額,相宜選擇作為小規模納稅人。

案例二:

某公司為商貿企業,預計年不含稅銷售額為270萬元,不含稅購進額為230萬元,該公司為一般納稅人,是否需要轉登記為小規模納稅人?

解析:

X(平衡點)=B/A×100%=3%/16%×100%=18.75%;

X=(S-P)/S×100%=(270-230)/270×100%=14.81%;

X< X(平衡點),一般納稅人應納稅額小于小規模納稅人應納稅額,相宜選擇做一般納稅人,建議不要轉登記為小規模納稅人。

政策依據:

(三)銷售服務、無形資產、不動產的納稅人。此次同一尺度對銷售服務、無形資產、不動產的納稅人登記一般納稅人無影響。

二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條劃定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2018年12月31日前,可轉登記為小規模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

(一)合用范圍:

從事貨物出產或者提供給稅勞務的納稅人,以及以從事貨物出產或者提供給稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應稅銷售額超過50萬元,已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。

從事貨物批發或者零售的納稅人,以及從事貨物批發或者零售為主,并兼營貨物出產或者提供給稅勞務的納稅人年應稅銷售額超過80萬元,已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。

特別提示2:根據《增值稅一般納稅人登記治理辦法》(國家稅務總局令第43號)第三條“年應稅銷售額未超過劃定尺度的納稅人,會計核算健全,能夠提供正確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記”之劃定登記為一般納稅人的,不在可轉登記為小規模納稅人范圍內。

(二)時間期限:2018年12月31日前。

(三)轉登記為小規模納稅人時存在留抵稅額的處理:通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”專欄,將留抵稅額作轉出處理。

(四)如何選擇是否轉登記為小規模納稅人:

納稅人可以通過以下幾種方法進行具體測算,以匡助自身在是否轉回小規模納稅人題目上做出準確的選擇:

1、無差別平衡點增值率判別法

從兩類納稅人的計稅原理看,在銷售價格相同的情況下,應納稅額的大小取決于增值率的大小。設當期不含稅銷售額為S,可抵扣購進項目不含稅購進額(合用增值稅稅率均為A)為P,小規模納稅人的征收率為B,設X為增值率,則X=(S-P)/S。

一般納稅人應納增值稅額=S×A-P×A,小規模納稅人應納增值稅額= S×B,當兩類納稅人應納稅額相等時,即S×A-P×A =S×B,增值率為無差別平衡點增值率,即:X(平衡點)=(S-P)/S=B/A。

(1)假如X> X(平衡點),即X>B/A,小規模納稅人應納稅額小于一般納稅人,相宜選擇作為小規模納稅人。

(2)假如X< X(平衡點),即X

選一般納稅人和小規模納稅人需留意以下5點

1、綜合考量稅負情況

企業應結合自身業務實際情況,正確預估和計算一般納稅人和小規模納稅人兩種不同情形下的增值稅稅負情況,通過稅負比較,公道確定是否進行一般納稅人轉登記。

一般納稅人計稅方法:應納稅額=銷項稅額-進項稅額;

小規模納稅人計稅方法:應納稅額=銷售額×征收率(3%)

2、結合所處行業綜合考量

行業特點決定了企業的組織形式以及納稅人身份,對大多數行業而言,一般納稅人身份可能會晉升企業競爭力,從而獲取更多的業務,從而加速企業發展。有些行業,可能行業整體發展要求并不是很高,或者大多數從業企業仍處于起步階段,則對納稅人身份關注度不是太高。

因此,是否進行一般納稅人轉登記,需要考慮自身所處的行業環境、客戶需求等多方面因素。

3、你的企業所得稅

無論何種企業,每年都要進行所得稅匯算清繳,假如沒有取得正當的票據,本錢就無法列支,只有銷售收入沒有銷售本錢,利潤就會很高,按利潤25%上交所得稅,企業吃不消

!所以小規模納稅人企業,在考慮取得票的支出增加時,比較的對象不但要考慮增值稅的稅率差,還要考慮企業所得稅的稅率25%。

4、看現行優惠政策

小規模納稅人月銷售額不超過3萬,季度銷售額不超過9萬元免征增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加。

但只要超出1元,就必需全部計稅。而一般納稅人不減免增值稅,教育費附加和地方教育附加,只有水利基金的減免。

5、考慮企業發展預期

也許當下企業業務規模較小,業務量遠遠低于500萬元的判斷尺度,企業決定是否進行一般納稅人轉登記,要考慮未來企業發展速度,假如短期內企業發展會有質的突破,則應慎重進行轉登記,以免延誤發展或者徒增稅務辦理本錢。  
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